《中级财务会计（一）》第二章 本章小结

本章小结

货币资金是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，按其存放地点及用途的不同，可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金的用途广泛且流动性极强，很容易引发舞弊行为。因此，任何企业都应该重视货币资金管理，建立并执行内部控制制度是货币资金管理的核心工作。企业库存现金一方面来源于销售商品、提供劳务或者让渡资产使用权，另一方面是应收款项的收回。在货币资金的会计处理方面，序时核算与期末清查是重点。企业应该按照业务发生顺序进行货币资金的序时核算，做到日清月结，保证货币资金的安全、完整，并通过设置“库存现金日记账”详细掌握现金的收支和结存情况。备用金是指财会部门按企业有关制度规定，拨付给所属报账单位、企业内部有关业务和职能管理部门用于日常零星开支的备用现金。银行存款的核算包括序时核算和总分类核算。企业银行存款的收支业务通过“银行存款”账户进行核算，企业和银行之间的对账是对银行存款进行管理的重要方法。企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等通过设立“其他货币资金”账户，在发生时按照明细账户分别进行核算。