《中级财务会计（一）》第二章 第一节 货币资金管理
第一节 货币资金管理
一、货币资金的内容及其特点
货币资金是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，按其存放地点及用途的不同，可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。其特点主要体现在以下三方面。
（一）流动性强
货币资金是企业进行生产经营必不可少的物质条件，是流动性最强的一项资产，因此，无论是投资者、债权人，还是企业管理层，都非常关心和重视货币资金的管理。
(二)与其他经济业务的联系广泛
无论是物资的采购、员工工资的发放、各项日常费用的开支，还是营业收入、营业外收入的获取，债权、债务的结算，都离不开货币资金的收付。所以，企业的一切生产经营业务都与货币资金相联系，都需要通过货币资金的运行才能实现。
(三)国家的宏观管理要求严格
为加强货币资金的宏观管理，国务院颁布了《中华人民共和国现金管理暂行条例》 (简称《现金管理暂行条例》)，中国人民银行颁布了《支付结算办法》《人民币银行结算账户管理办法》《关于加强支付结算管理防范电信网络新型违法犯罪有关事项的通知》等相关规定。此外，财政部等五部委还联合颁布了《企业内部控制基本规范》及相关配套指引《企业内部控制应用指引第6号—资金活动》等一系列关于货币资金管理与核算的规定。
二、货币资金管理的意义
货币资金管理的意义在于一方面确保资金的有效使用；另一方面确保资金的安全与完整。
三、货币资金收支的控制
（一）货币资金收入的控制程序
企业的货币资金收入主要来源于营业收入。一般企业货币资金收入的控制
程序如图2－1所示。
(二)货币资金支出的控制程序
企业的货币资金支出主要有现金支出和银行存款支出两种方式。一般企业货币资金支出的控制程序如图2－2所示。
如图2－2所示的控制程序既适用于企业对外支付货款、费用，也适用于企业对内支付工资、奖金和其他职工报酬费用。
企业除了制定货币资金支出的控制程序外，还必须对与货币资金支出相关的方面进行控制，主要包括以下内容：
（1）严格按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，尽可能多地使用银行转账方式支付款项。
（2）对现金支付量较多的部门建立备用金制度，实行备用金管理。
（3）企业所有的付款业务都要有合格的原始凭证，并经业务人员签字证明，主管领导批准，会计部门审核后出纳部门才能据以付款。
（4）企业应该指定专人签发支票等支付工具，并妥善保管，严格按票据顺序号签发。
（5）遵守银行结算纪律，不得签发空头支票、空白支票、远期支票，不得出借支票，也不得将支票交由收款人代签。
（6）款项付讫后，出纳必须及时在付款凭证上加盖“现金付讫”或“银行付讫”图章，以防重付或漏付。
（7）对存出的保证金、押金和企业各部门的备用金等应定期进行清查核对。
（8）建立外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等其他货币资金的收支管理制度。
