《中级财务会计(一)》第二章 第一节 货币资金管理

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第一节 货币资金管理

一、货币资金的内容及其特点

货币资金是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金,按其存放地点及用途的不同,可分为库存现金、银行存款和其他货币资金其特点主要体现在以下三方面

(一)流动性强

货币资金是企业进行生产经营必不可少的物质条件,是流动性最强的一项资产,因此,无论是投资者、债权人,还是企业管理层,都非常关心和重视货币资金的管理

(二)与其他经济业务的联系广泛

无论是物资的采购、员工工资的发放、各项日常费用的开支,还是营业收入、营业外收入的获取,债权、债务的结算,都离不开货币资金的收付。所以,企业的一切生产经业务都与货币资金相联系,都需要通过货币资金的运行才能实现。

(三)国家的宏观管理要求严格

为加强货币资金的宏观管理,国务院颁布了《中华人民共和国现金管理暂行条例 (简称《现金管理暂行条例》),中国人民银行颁布了《支付结算办法》《人民币银行结算账户管理办法》《关于加强支付结算管理防范电信网络新型违法犯罪有关事项的通知》等相关规定。此外,财政部等五部委还联合颁布了《企业内部控制基本规范》及相关配套指《企业内部控制应用指引第6号—资金活动》等一系列关于货币资金管理与核算的规定。

二、货币资金管理的意义

货币资金管理的意义在于一方面确保资金的有效使用另一方面确保资金的安全与完整

三、货币资金收支的控制

(一)货币资金收入的控制程序

企业的货币资金收入主要来源于营业收入。一般企业货币资金收入的控制

序如图2-1所示。


图2-1一般企业货币资金收入的控制程序.png 


(二)货币资金支出的控制程序

企业的货币资金支出主要有现金支出银行存款支出两种方式。一般企业货币资金支出的控制程序如图2-2所示。

 Image


如图2-2所示的控制程序既适用于企业对外支付货款、费用,也适用于企业对内支付工资、奖金和其他职工报酬费用。

企业除了制定货币资金支出的控制程序外,还必须对与货币资金支出相关的方面进行控制,主要包括以下内容:

(1)严格按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金,尽可能多地使用银行转账方式支付款项。

(2)对现金支付量较多的部门建立备用金制度,实行备用金管理。

(3)企业所有的付款业务都要有合格的原始凭证,并经业务人员签字证明,主管领导批准,会计部门审核后出纳部门才能据以付款。

(4)企业应该指定专人签发支票等支付工具,并妥善保管,严格按票据顺序号签发。

(5)遵守银行结算纪律,不得签发空头支票、空白支票、远期支票,不得出借支票,也不得将支票交由收款人代签。

(6)款项付讫后,出纳必须及时在付款凭证上加盖“现金付讫”或“银行付讫”图章,以防重付或漏付。

(7)对存出的保证金、押金和企业各部门的备用金等应定期进行清查核对。

(8)建立外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存等其他货币资金的收支管理制度。




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