《会计制度设计》第八章 本章小结

本章小结

企业将资产投入到日常的生产经营活动中，必然会转化为各种各样的成本或费用，它们可能为企业带来会计收益，我们将之划分为营业利润与利得或损失。营业利润产生于正常的生产经营活动，代表着企业的创利能力，具有较强的可持续性；利得或损失产生于企业的偶发性事项，通常缺少配比性，这也就意味着不具有较强的可持续性。可持续性利润是与企业正常的经营规划或战略相关的，比如产品销售而带来的收入增加，因而对应着常规的业务循环，这样此类收入与费用业务的内部控制就建立在相应的业务活动的内部控制之上，比如《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》。

利得或损失很少具有配比性，但它们的发生又各有特点并对企业利润信息质量有较大影响，并且它们的发生也可能意味着一定的风险性，因此也应单独为它们设计相应的内部控制制度及会计制度。比如政府补助或企业所得税事项等。总体而言，收入与成本费用都仅仅是结果性报表项目，设计它们的内部控制及会计制度必须深入至引发它们发生的活动。