《会计制度设计》第二章 2.7 财务报告分析的设计

理论知识

财务报告分析内部控制的设计要点包括：

1．制定财务分析制度。主要内容是由会计部门提出财务报告分析制度草案，经会计部门负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、企业负责人检查、修改、审批。制定财务报告分析制度时应重点关注财务报告分析时间、组织形式、参加部门和人员、内容、步骤、方法、指标体系以及编写要求等。

2．总会计师或分管会计工作负责人在财务分析和利用中发挥主导作用，负责组织领导。会计部门负责人审核财务分析报告的准确性，判断是否对特殊事项补充说明，并对财务分析报告进行补充说明。对生产经营活动重要资料、重大事项以及与上年同期数据相比有较大差异的情况做重点说明。

3．企业财务分析会议应吸收有关部门负责人参加，对各部门提出的意见，会计部门应充分沟通与分析以修改完善财务分析报告。

4．修订后财务分析报告应及时报送企业负责人，企业负责人负责审批分析报告，并据此进行决策，对于存在的问题及时采取措施。

5．经过企业负责人审批的财务分析报告是企业内部报告的重要组成部分，会计部门应及时报送各部门负责人，各部门负责人根据分析结果进行决策和整改落实。会计部门负责监督责任部门落实情况并及时向有关负责人反馈。

财务报告分析制度已经成为企业日常管理的必要环节之一，主要的设计要点包括：

1．财务分析报告分为中期（月度、季度、半年度）和年度财务分析报告，随公司财务报表报出。

2．为了实现财务分析报告的充分沟通功能，财务分析报告的编写应该满足一定的基本要求，主要归纳为五个方面：重点突出、兼顾一般；观点明确、注重关键；满足时效、编报及时；客观公正，真实可靠；报告清晰、文字简洁。

3．财务分析报告要充分利用信息技术和现有内部报告体系在各个层级上进行沟通。

制度规范

某企业财务分析岗位职责

1. 恰当运用财务分析方法，对公司财务状况、经营成果及现金流量进行分析，及时发现财务核算中存在的问题，提出改进意见及建议。

（1）负责编制本部的财务分析报告。每月本部结账完毕后，对公司本部的收入、成本、毛利、发出商品、期间费用、投资收益、营业外收支以及往来款项等进行分析，每季度对资产负债表中变化较大的科目进行说明；

（2）负责按月编制合并范围的财务分析报告。每月根据编制的合并利润表以及分子公司上报的财务分析报告编制合并范围的财务分析报告。包括对合并范围的整体收入、成本、毛利、期间费用以及往来款项等进行分析。

2. 负责编制公司产品定价财务分析报告。

（1）负责向相关产品的各部门（中心）、事业部收集基础材料，涉及产品物料清单；物料采购价格及产品加工费金额；产品研制开发等前期发生费用；产品预计销量情况；预计年运营费用；预期市场可接受的产品价格；公司期望利润等。

（2）根据收集的基础材料以及收入、成本、费用、税金、预期利润等数据计算确定产品价格及变动区间，并报公司领导审批。

案例学习

任务描述

问题：请联系企业实际，谈谈该企业财务报告分析编写的内容和注意事项。