国开学习网[02318]《会计管理模拟实验》会计本科——福思特模拟实验考试资料

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一、操作网址及用户登录说明

1.福思特模拟实训基地，网址：http://218.57.132.67:8090/qcpt

2.点击“用户登录”，登陆账号：学生学号，密码：123456

二、考试需知

操作步骤：登录后，在左侧点击“考试”，在考试名称中依次选择形考一、二、三完成三次考试。

考试说明：

1.点击“进入考试”，开始考试。共有3次形成性考试，每次做完点击“提交并结束”即可。

2.如果网页卡顿等原因，使操作界面无法正常操作，不要点击“提交并结束”，直接关闭浏览器。重新登录后可以继续考试。

3.课程最终成绩=10%平时成绩+30%形考1+30%形考2+30%形考3,60分及格。

平时成绩：在日常实训阶段（10月20日-11月20日）在软件合并报表、财务分析、审计实务模块的引导学习和自我练习中完成60分钟的练习，注意，每笔业务操作完成请点击“存数据”保存，否则不计入练习时长。练习时间满60分钟，平时成绩100分，否则，平时成绩0分。

每次形考：5个合并分录、1个财务报表分析、8个审计实务，共三次形考。

三、考试重要知识点及操作截图汇总

（一）合并报表常用抵销分录汇总

做题步骤：①凭证号（与抵销分录号相同）→②借贷方科目、金额（仔细写金额不要出现多0或少0的情况）→③合计金额→添加￥符号→划线

1.销售收入与销售成本的抵销，实现全部销售。

抵消分录3：

借：营业收入    5 000 000.00

贷：营业成本            5 000 000.00

实操截图：

2.应收账款与应付账款的抵销

抵消分录4：  

借：应付账款    5 000 000.00

贷：应收账款          5 000 000.00

实操截图：

3.应收款计提的坏账准备的抵销

抵消分录5：

借：应收账款    250 000.00

贷：信用减值损失    250 000.00

实操截图：

4.预收账款和预付账款的抵销

抵消分录6：

借：预收款项    1 000 000.00

贷：预付款项    1 000 000.00

实操截图：

5.内部固定资产变卖交易的抵销

抵销分录7：

借：固定资产    100 000.00

贷：营业外支出    100000.00

实操截图：

6.固定资产计提折旧的抵销

抵销分录8：

借：管理费用    10000.00

贷：固定资产    10000.00

实操截图：

7.内部债券的抵销

抵消分录9：

借：应付债券    2 000 000.00

贷：债权投资    2 000 000.00

实操截图：

8.销售收入与销售成本的抵销（全部未销售形成存货）

抵消分录10：

借：营业收入    10 000 000.00

贷：营业成本       8 000 000.00

存货           2 000 000.00

实操截图：

9.集团内部产品销售给其他企业作为固定资产的交易的抵销

抵消分录11：

借：营业收入    3 600 000.00

贷：营业成本    2 700 000.00

固定资产      900 000.00

实操截图：

10.固定资产计提折旧的抵销

抵消分录12：

借：固定资产    275 000.00

贷：管理费用    275 000.00

实操截图：

11.内部销售收入与内部销售成本的抵销（全部对外销售）

抵消分录13：

借：营业收入    35 000 000.00

贷：营业成本    35 000 000.00

实操截图：

12.应收票据和应付票据的抵销

抵消分录14：

借：应付票据    4 000 000.00

贷：应收票据       4 000 000.00

实操截图：

13.内部债券投资收益与应付债券利息费用的抵销

抵消分录15：

借：投资收益    200 000.00

贷：财务费用    200 000.00

实操截图：

14.抵销递延所得税资产

抵消分录16：

借：所得税费用    62 500.00

贷：递延所得税资产    62 500.00

实操截图：

15.抵销递延所得税负债的确认

抵消分录17：

借：所得税费用    22 500.00

贷：递延所得税负债    22 500.00

实操截图：

二、财务分析

做题步骤：①公式（选分子、分母项见下面公式）→②选报表（一般是资产负债表、利润表、现金流量表）→③选数据（本年选2022年，上年选2021年）

（一）偿债能力（选自资产负债表、利润表、现金流量表）

1.流动比率=流动资产÷流动负债（资产负债表）

2.速动比率=（流动资产-存货）÷流动负债（资产负债表）

3.现金比率＝现金及现金等价物余额（现金流量表）÷流动负债（资产负债表）

4.经营现金流动负债比＝经营活动净现金量（现金流量表）÷流动负债（资产负债表）

5.资产负债率＝负债总额÷资产总额（资产负债表）

6.产权比率＝负债总额÷所有者权益总额（资产负债表）

7.利息保障倍数＝(利润总额＋财务费用)÷财务费用（利润表）

实操截图：

选择题：公司的资产负债率逐年上升，说明企业的财务风险在加大。

（二）营运能力（选自资产负债表、利润表）

1.应收账款周转率=营业收入（利润表）÷（本年应收票据+上年应收票据+本年应收账款+上年应收账款）/2（资产负债表）

2.存货周转率=营业成本（利润表）÷（本年存货+上年存货）/2（资产负债表）

3.营业周期=应收账款周转天数(360/应收账款周转率)+存货周转天数(360/存货周转率)

4.流动资产周转率=营业收入（利润表）÷（本年流动资产+上年流动资产）/2（资产负债表）

5.固定资产周转率=营业收入（利润表）÷（本年固定资产+上年固定资产）/2（资产负债表）

6.总资产周转次数＝营业收入（利润表）÷（本年资产总额+上年资产总额）/2（资产负债表）

实操截图：

选择：G、总体来看，企业的营运能力在减弱。

（三）盈利能力（选自资产负债表、利润表、现金流量表）

1.销售净利率=（净利润÷营业收入）×100%（利润表）

2.销售毛利率=[1-营业成本÷营业收入]×100%（利润表）

3.总资产收益率=（净利润（利润表）÷ （本年资产总额+上年资产总额）/2）×100%（资产负债表）

4.净资产收益率=净利润（利润表）÷（本年所有者权益总额+上年所有者权益总额）/2×100%（资产负债表）

5.销售现金比率=经营现金流量净额（现金流量表）/营业收入（利润表）

6.总资产现金回收率=经营活动净现金流量（现金流量表）/总资产（资产负债表）

7.成本费用营业利润率＝营业利润÷成本费用总额（利润表）

8.每股收益=净利润/发行在外普通股股数（利润表）

9.市盈率（倍数）=平均股票市场价格/普通股每股收益（利润表）

10.市净率=平均股票市场价格/普通股每股净资产（利润表）

11.每股经营活动现金流量净额=经营活动净现金流量（现金流量表）/发行在外普通股股数（利润表）

12.股利支付率=普通股每股股利/普通股每股收益（利润表）

13.股利保障倍数=普通股每股收益/普通股每股股利（利润表）

实操截图：

选择：销售净利率、销售毛利率和成本费用营业利润率逐年上升，说明企业的盈利能力在增强。

三、审计实务知识点汇总（选择题）

（一）货币资金审计

1、库存现金1

步骤一：调出现付第60号凭证。查看相关联业务的记账凭证、核对库存现金日记账、银行存款日记账的付出金额是否正确、查看所附原始凭证有无相关负责人签章。

步骤二：审查固定资产明细账，发现10月12日转字8号凭证摘要为“报废机器”，调出该凭证。对设备保管员询问有关该业务情况、询问第三方公司取证、收集证据

步骤三：根据发现的问题向相关人员取证。询问财务人员；核查口头证据；核查书面证据。确保审计证据的充分性、相关性，从而得出审计结论。

步骤四：调整分录：

借：固定资产清理        3000.00

贷：管理费用——拆除费     3000.00

借：库存现金           150000.00

贷：固定资产清理         150000.00

借：固定资产清理        150000.00

贷：营业外支出           150000.00

借：资产处置损益        3000.00

贷：固定资产清理          3000.00

2、银行存款1

步骤一：调出银收字第25号付款凭证。查看收款凭证可通过查看所附原始凭证有无相关签章；核对银行存款日记账的收到金额是否正确；核对实际收到金额与相关凭证是否相符；查看相关联业务的记账凭证途径核实业务的真实性。

步骤二：调出银付32号凭证。查看付款凭证可通过查看记账凭证与原始凭证收款人有无差异；查看记账凭证与原始凭证日期有无差异等途径核实业务的真实性。

步骤三：分析疑点：为何从百利公司收款，却把退款转到其代理处？追查支票去向；询问被审单位相关工作人员；向第三方取证；询问百利公司相关情况等途径核查业务的真实性。

步骤四：调整分录：

借：银行存款   150000.00

贷：主营业务收入   145631.00

应交税费--应交增值税(销项税额）   4369.00

3.其他货币资金1

步骤一：逐笔审查账簿记录，并调出相关凭证。查看所附原始凭证有无相关负责人签章；核对银行存款日记账和其他货币资金的相关金额是否正确；核对结算款项与本票款项金额是否一致，来核查真实性。

步骤二：根据发现的问题向相关人员取证。通过询问财务人员；询问经手人；核查口头证据；核查书面证据途径，来保证审计证据的有效性，充分性。

步骤三：查明原因为张强贪污公款，并交还退款，做相关调整分录。

借：库存现金 10000.00

贷：其他货币资金--银行本票存款 10000.00

（二）销售与收款循环审计

1.应收票据1

步骤一：调出相关记账凭证。查看所附原始凭证有无相关负责人签章；查看所附原始凭证填写内容是否完整；查看所附原始凭证与记账凭证金额是否一致；查看相关联业务的明细账。

步骤二：调出相关明细账，检查有无退货记录。检查库存商品明细账有无销售退回业务记录、检查主营业务收入明细账有无销售退回业务记录、检查应收票据明细账有无销售退回业务记录。

步骤三：根据发现的问题向相关人员取证。询问财务人员；询问企业管理人员；核查口头证据；核查书面证据。

步骤四：根据所掌握的证据做调整分录。

借：应收票据   721000.00

贷：应交税费——应交增值税 （销项税额）  21 000.00

利润分配——未分配利润               700 000.00

借：利润分配——未分配利润   175 000.00

贷：应交税费——应交所得税          175 000.00

借：利润分配——未分配利润   350 000.00

贷：盈余公积                         70 000.00

应付股利                        280 000.00

借：应交税费——应交增值税（销项税额）    21 000.00

——应交所得税               175 000.00

贷：银行存款                                    196 000.00

2.应收账款2

步骤一：调出相关账簿及凭证。查看所附原始凭证有无相关负责人签章；核对记账凭证及原始凭证日期是否反映正确。

步骤二：分析该应收账款长期未收回的可能原因。此货款可能有纠葛，如购销双方在产品价格、质量等方面有分歧，故购货方全部拒付该厂的货款；此货款纯属虚构，该厂为完成当年销售和利润计划，虚构应收销售货款，从而虚增当年的销售收入和销售利润；可能是记账错误，如该货款是真实的，应向其他单位收取；可能是该货款已收回，但未销账。

步骤三：做出相关处理建议。函证购货公司了解原因；组织双方共同协商解决问题；及时更正记账错误；虚构货款要严肃处理，并及时调整有关账目。

3.应收账款3

步骤一：调出相关账簿及凭证。判断记账凭证之间的经济关系是否符合实际情况；查看所附原始凭证是否齐全。

步骤二：分析销货业务与退货业务记录，怀疑销货业务为企业虚列，进一步了解实际情况。函证购货单位是否购货；函证购货单位是否退货；询问企业管理人员。

步骤三：经查证，该公司管理人员承认了为达到上级部门的年度收入及利润目标，虚列销货业务，虚增收入。假定企业增值税率为13%，所得税率为25%，做相关调整分录。

借：以前年度损益调整   1500000.00 

应交税费——应交增值税   255000.00

贷：应收账款——广州南洋机电厂   1755000.00

借：应交税费——应交所得税   375000.00

贷：以前年度损益调整   375000.00

借：利润分配——未分配利润   1125000.00

贷：以前年度损益调整   1125000.00

4.主营业务收入1

步骤一：调出相关账簿及凭证。收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则；售价是否符合价格政策；发货单是否与发票、销售合同、记账凭证一致（日期、品名、数量）；账务处理是否正确。

步骤二：进一步收集证据。.询问峻峰公司管理人员；询问峻峰公司财务人员；向甲公司函证；向乙公司函证。

步骤三：审计人员得知，由于该产品是紧缺材料，峻峰公司的确少开票，另外，峻峰公司还收到了购买企业返还的40000元现金，共得收入40000+51200=91200元，全部未计入收入。审计人员给峻峰公司提出相关处理建议:更正错误并补缴税款。

5.其他应收款1

步骤一：调出相关记账凭证。原始凭证是否齐全；记帐凭证与原始凭证是否相符；查看所附原始凭证与记账凭证金额是否一致；账务处理是否正确。

步骤二：进一步了解相关情况，峻峰公司会计承认是其陆续打白条挪用了公款。询问财务人员；询问企业管理人员；核查口头证据；核查书面证据。

步骤三：提出处理建议。建议会计人员退还挪用的款项；建议企业对相关人员进行处罚。

6.应交税费1

步骤一：调出相关账簿及凭证。检查凭证是否存在计算差错；检查凭证是否存在错账；检查凭证是否存在漏记；检查凭证是否存在重记。

步骤二：审计人员发现，峻峰公司用库存商品对外投资，没有交增值税。根据有关规定，用库存商品对外投资，应视同销售货物，需计算应交增值税286000元（2200000*0.13）。审计人员要求该公司做出调整。

调整分录：

借：长期股权投资   286000.00

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）   286000.00

（三）生产与存货循环审计

1、在途物资1

步骤一：查看相关记账凭证与原始凭证。查看所附原始凭证有无相关负责人签章，记账凭证与原始凭证是否相符；核对银行存款日记账的付出金额是否正确；核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；核对原始凭证有无异常。

步骤二：审查记账凭证及原始凭证时发现两个疑点：一、该企业并没有享受现金折扣；二、两张电汇单据收款单位相同，但银行账号不同。查阅相关明细账。核对记账凭证与账簿间数据是否一致。

步骤三：进一步收集证据。询问财务人员；核查口头证据；核查书面证据。

步骤四：计人员发现该公司利用关系将折扣2.26万元转入峻峰公司下属单位，之后又以现金形式提回折扣2.26万元，作为企业小金库。

该公司没有将应享受的现金折扣通过会计记录反映出来，而是进行账外循环，形成小金库，严重违反了财经纪律；不规范的会计处理致使企业4月份销售成本增加2.26万元，收入减少2.26万元。该处理影响本期乃至以后各期经营成果的准确性。需要重新按照会计制度进行调整。

步骤五：调整分录：

借：银行存款   22 600.00

贷：财务费用   22 600.00

2、原材料1

步骤一：查看所附原始凭证有无相关负责人签章；核对银行存款日记账的付出金额是否正确；核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；查看记账凭证处理是否正确。

步骤二：该企业没有遵循会计一贯性原则；该企业将应计入原材料成本的运费计入管理费用，使原材料成本少计5504.59元；该企业将应计入原材料成本的运费计入管理费用，使进项税额少计495.1元；该企业将应计入原材料成本的运费计入管理费用，影响该月销售成本及经营成果的核算。

步骤三：调整分录：

借：原材料   5504.59

应交税费——应交增值税（进项税额）   495.41

贷：管理费用   6000.00

3.存货跌价准备1

步骤一：实施相关审计步骤。核对各存货项目明细账与总账、报表的余额是否相符；抽样选取存货进行重点检查，检查账簿及凭证；对存货实施监盘程序。

步骤二：审计人员在检查账簿和凭证后均未发现明显问题，在对该公司存货进行监盘后，发现存货实际数量与账面数量严重不符，编制存货抽盘表。

分析差异；询问财务人员；询问仓库管理员。

步骤三：进一步收集证据。询问财务人员；询问仓库管理员；核查口头证据；核查书面证据。

步骤四：审计人员发现存货A的实际数量为499.8吨，而账面数量为1050吨，差额为550.2吨。经查该差额部分存货已经分批销售，没有开具发票，销售没有入账。经核实，该部分存货数量为550吨（其中0.2吨为存货收发计量存在误差所致），销售平均单价（不含税）为2028.08元。分析差异带来的影响。

少计主营业务收入1115444元(2028.08×550=1115444.00)；

少结转主营业务成本1034418元(550×1880.76 =1034418.00)；

少交纳增值税额189625.48元；(1115444.00×0.17=189625.48)

多计存货550吨，价值1034418元(550×1880.76)。

步骤五：审计人员发现该公司对存货A进行了计提存货跌价准备的会计处理，编制存货跌价准备审定表。

分析其存货跌价准备计提的合理性；分析其存货跌价准备计提的准确性。

步骤六：经审计发现，存货A实际库存为500吨，可变现净值大于存货原单价，该公司不应计提存货跌价准备。计提的存货跌价准备数额1034000.00与已销售未入账的存货成本数额1034418.00相近，显然是销售货物需要结转的主营业务成本。审计人员要求该公司做出调整。

调整销售收入

借：银行存款   1260451.72      

贷：以前年度损益调整   1115444.00

应交税费——应交增值税（销项税额）   145007.72

调整销售成本

借：以前年度损益调整   1034418.00

贷：库存商品   1034418.00

调整资产减值损失

借：存货跌价准备   1034000.00

贷：以前年度损益调整   1034000.00

调整所得税费用

借：以前年度损益调整   278756.50

贷：应交税费——应交所得税   278756.50

[（1115444.00－1034418.00+1034000.00）×25%]

结平“以前年度损益调整”科目余额

借：以前年度损益调整   836269.50

贷：利润分配——未分配利润   836269.50

调整盈余公积

借：利润分配——未分配利润   83626.95

贷：盈余公积   83626.95

4.应付职工薪酬1

步骤一：原始凭证是否齐全，是否经授权批准；记帐凭证与原始凭证是否相符；账务处理是否正确；记帐凭证金额是否正确。

步骤二：调整分录

借：应付职工薪酬——职工福利   24000.00

贷：以前年度损益调整   24000.00

借：以前年度损益调整   6000.00

贷：应交税费——应交所得税   6000.00

借：以前年度损益调整   18000.00

贷：利润分配——未分配利润   18000.00

(四)固定资产循环审计

1、固定资产1

步骤一：查看所附原始凭证有无相关负责人签章；核对记账凭证处理是否正确；核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符。

步骤二：调整分录：

借：固定资产——生产用   60000.00

贷：管理费用——其他费用   60000.00

2、累计折旧1

步骤一：

重新核算累计折旧计算是否正确；查看企业固定资产折旧计算制度是否合理及符合相关法规。

步骤二：企业当年应该计提折旧总额为120000.00元[(960000-60000)/(5×12)×8]；企业多计提80000.00元的折旧费用；多计提折旧导致利润虚减；折旧计提金额有误会影响以后多期会计核算的正确性。

步骤三：调整分录：

借：累计折旧   80000.00

贷：本年利润   80000.00

借：本年利润   20000.00

贷：所得税费用   20000.00

3.无形资产1

步骤一：调出相关记账凭证及原始凭证。查看所附原始凭证有无相关负责人签章；核对记账凭证处理是否正确；核对记账凭证处理是否符合法律规定；核对记账凭证金额是否正确。

步骤二：审计人员查阅相关资料后发现企业购入的商标权合同中约定的使用年限为6年，但按法律规定其有效使用年限还剩5年。按企业会计准则第6号无形资产第十七条规定，使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销，而该无形资产合同规定了收益年限，法律也规定了有效年限，显然其使用寿命为受益年限和有效年限两者之中的较短者。而企业未采用较短的摊销年限5年，致使在资产负债表中，企业的资产被高估，并且在利润表中，企业的费用少计，利润虚增。

商标权的月摊销额为1800元(108000/5/12)；企业每月少计提摊销300元；企业年度少计提摊销3600元；企业多缴纳的企业所得税。

步骤三：审计人员建议该公司作出调整。

借：以前年度损益调整   3600.00

贷：无形资产   3600.00

借：应交税费——应交所得税   900.00

贷：以前年度损益调整   900.00

借：利润分配——未分配利润   2700.00

贷：以前年度损益调整   2700.00

（五）筹资与投资循环审计

1、长期借款1

步骤一：查看有无借款使用记录；查看原始凭证是否有相关负责人签章；

步骤二：询问企业管理人员；询问企业财务人员

步骤三：该公司承认挪用了银行借入的技术改造款进行投资，说明该公司虚设技术改造项目，从银行骗取借款，套取资金用于投资，违反了借款契约规定；该公司应尽快归还银行的长期借款；同时需要追究有关责任人员的责任，避免类似情况再次发生。

2、短期借款1

步骤一：查看原始凭证是否有相关负责人签章；对比分析记账凭证所列金额是否与实际情况相符；核对记账凭证处理是否正确。

步骤二：每月应提取的借款利息为9000元(1800000*6%/12)；当月多提利息45000元(54000-9000)。

步骤三：调整分录：

借：应付利息 45000.00

贷：应交税费——应交所得税 11250.00

以前年度损益调整 33750.00

借：以前年度损益调整 33750.00

贷：利润分配——未分配利润 33750.00

3、管理费用

步骤一：经营性租入的固定资产不应计提折旧，该公司多计提折旧500000元，导致虚增管理费用，虚减利润，漏交所得税；未处理存款利息50000元属应冲未冲财务费用，导致期间费用虚增50000元，利润虚减，少交所得税；仓库失火，其损失应列入营业外支出，该公司将损失计入管理费用，使管理费用虚增250000元；公司的职工宿舍水电费和职工外出修养支出应由职工个人承担，否则会虚增费用。

步骤二：调整分录

借：本年利润 640000.00

营业外支出 250000.00

贷：以前年度损益调整 640000.00

管理费用 250000.00

借：以前年度损益调整 160000.00

贷：应交税费——应交所得税 160000.00

借：以前年度损益调整 480000.00

贷：利润分配——未分配利润 480000.00

4、营业外收入

步骤一：检查凭证是否存在计算差错；检查凭证是否存在错账；检查凭证是否存在漏记；检查凭证是否存在重记。

步骤二：调整分录

借：其他应收款 10600.00

贷：以前年度损益调整 10600.00

借：以前年度损益调整 2650.00

贷：应交税费——应交所得税 2650.00

借：以前年度损益调整 7950.00

贷：利润分配——未分配利润 7950.00

（六）采购与付款循环审计

1、应付账款1

步骤一：查看原始凭证有无相关负责人签章；查看相关记账凭证进行核对；查看原材料明细账进行核对。

步骤二：询问财务人员；询问管理人员；询问采购人员。

步骤三：调整分录：

借：原材料   2500000.00

应交税费——应交增值税（进项税额）   325000.00

贷：应付账款   2825000.00

借：应付账款   2825000.00

贷：银行存款   2825000.00

2、预付账款1

步骤一：

查看所附原始凭证有无相关负责人签章；核对银行存款日记账的付出金额是否正确；核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符。

步骤二：询问采购人员；询问管理人员。

步骤三：财务上应在账上将该笔款项确定为经济损失；该损失是由于企业主管部门及领导没有严格要求和管理混乱所致；该企业采购前没有调查供货方的真实情况和货源情况，由于急需货物而放松了应有的谨慎；企业应予加强管理及保持应有的谨慎，以防类似情况发生。

3、其他应付款1

步骤一：查看所附原始凭证有无相关负责人签章；核对银行存款日记账的付出金额是否正确。

步骤二：函证对方单位；去对方单位进行实地核查。

步骤三：询问公司管理人员；询问公司财务人员；询问公司销售部经理。

步骤四：少确认了收入；少缴纳了企业所得税。

（七）其他审计

1、实收资本1

步骤一：查看所附原始凭证有无相关负责人签章；函证银行是否收到各笔款项;查看相关联业务的记账凭证。

步骤二：询问财务人员；询问管理人员；向乙公司进行函证。

步骤三：调整分录：

借：其他应收款   1700000.00

贷：银行存款   1700000.00

2、盈余公积1

步骤一：检查凭证是否存在计算差错；检查凭证是否存在错账；检查凭证是否存在漏记；检查凭证是否存在重记。

步骤二：隐瞒了收入；虚减了利润；少缴纳税金。

步骤三：

借：盈余公积   500 000.00

贷：以前年度损益调整   500 000.00

借：以前年度损益调整   125 000.00

贷：应交税费——应交所得税   125 000.00

借：以前年度损益调整   375 000.00

贷：利润分配——未分配利润    375 000.00

3、实收资本、资本公积1

步骤一：华兴公司转增资本不合法；华兴公司董事会要求不合法。